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清算审计

经济学领域术语

清算是指企业依照有关法律的规定解散、终止后，按照有关规定由上级部门组织清算委员会（或清算领导小组）对企业的财产、债权、债务进行最后清理、清算的过程。清算审计是指企业由于各种原因终止，对其清算期间的债权债务清偿情况，资产变现情况， 清算期间的收益、损失，费用支出情况及清算截止日净资产分配情况进行的审计，以确认清算企业是否合法、公开、公正进行全部清算活动，对清算结果发表合法、公允的审计意见。

类型
1、合约期满清算审计。
2、产业调整清算审计。
3、无法持续经营清算审计。
4、违法经营清算审计。
5、企业兼并清算审计。
6、企业破产清算审计。
内容
清算审计的委托人一般为人民法院或破产清算组。审计的期间破产企业经法院裁定破产并成立破产清算组接受该企业的资产负债起，至第一次债权人会议召开止，审计内容是审核破产企业通过破产审计后的会计科目结转，从行业会计科目转入破产清算会计科目的有关会计处理是否符合规定，金额是否正确。审计结果用于清算组对债权人报告资产变现及清偿债务的核算的实际情况。主要对下列事项进行审计：
1、应收账款在清算期收回的核算是否正确，呆账坏账的核销有无依据。
2、实物资产的处置及变价收入情况，有无隐匿、私分、非正常压价出售等违法行为。
3、对待处理损失的报批、核销转账情况。
4、资产评估增值（减值）的核算是否正确。
5、抵押资产、福利设施资产、借入资产、取回资产的核算依据是否有力，核算是否正确。
6、破产债权申报时间限制及金额与账面有无差异，清算调整的依据是否充足，逾期未申报的是否作了依法处理。
7、清算费用的开支范围是否符合标准及有关规定。
8、第一顺序破产债务核算是否合法。
9、清算损益的核算是否正确。
特点
1、企业清算必须具有按照法律法规程序的立项批文。
2、企业对债权债务清算偿付的登报公告。
3、成立债权委员会确认清算的资产计价和资产分配方案。
4、企业终止经营时的会计报表及财产清册移交清算委员会 (或清算领导小组)。
5、企业清算期，由清算委员会 (或清算领导小组)对财产进行清算后编制清算期的资产负债表、财产分配表，申请清算审计。
主要区别
1、审计目的不同。一般审计的目的是对被审计单位会计期间的会计报表发表审计意见；清算审计的目的是对清算委员会(或清算领导小组)自开始清算至清算结束时的清算期的清算资产负债表，清算损益表，和清算财产分配表的合法性、公允性发表审计意见。会计期间是指企业持续经营期，清算期是指企业停止经营期。
2、审计对象不同。一般目的审计的具体对象是会计期间的资产负债表、损益表、现金流量表及会计报表附注；清算审计的具体对象是清算资产负债表、清算损益表、清算财产分配表及清算事项说明。
所需资料
1 营业执照及企业成立时的批准证书
2 公司章程、验资报告及相关文件
3 组织机构代码证书
4 税务登记证、纳税鉴定或通知书以及批复的免税文件等
5 管理当局历次决议及决定经营管理和财务会计问题的资料
6 企业会计制度或会计核算办法
7 重要内部管理制度、办法，包括生产经营、劳动管理、工资奖励、劳保福利及财产物资管理制度
8 企业清算需经审批机构或主管部门批准的，应提供有关批准文件
9 清算开始日报表（主要有清算资产负债表、清算财产表、财产清单、债权清算、债务清单）
10 以前年度已审会计报表及审计报告
11 当年科目余额及发生额明细表，总账、日记账及明细账
12 当年纳税申报表、税务检查报告
13 当年完整的银行对账单及审计期末银行存款余额调节表
14 企业的各种固定资产产权证明、无形资产证明书（鉴定书）
15 企业对外投资清单
16 其他业务收支明细表、营业外收入、支出明细表
17 制造费用、管理费用、销售费用、财务费用明细表
18 重要的经济合同（含租赁、货款、保证保险、许可权、委托管理、长期投资、购销、专有技术等）
19 其他审计过程中发现的需要提供的资料
办理程序
吊销转注销审计，一般是由于未参加年检被吊销营业执照的公司办理注销登记，一并办理解除法定代表人警示限制手续。
需要提交文件、证件如下：
1、《企业注销登记申请书》，注销原因注明“因未参加年检依法被吊销营业执照，申请办理注销登记。申请解除法定代表人×××的警示限制”；
2、股东会决议或决定；
3、法定验资、审计机构出具清算审计报告。
报告中应载明下列事项：（1）债权、债务已清理完毕；（2）各项税款、职工工资已经结清；（3）已经在ХХ报纸上发布注销公告（该报纸应为公开发行的报纸）；
4、清算组成员《备案确认通知书》；
5、《指定（委托）书》；
6、营业执照正、副本。
被审计的资料
1 营业执照副本、税务登记证副本（国税、地税）
2 组织机构代码证副本、特殊行业许可证
3 企业章程、协议
4 设立、变更验资报告
5 以前年度审计报告
6 财务会计制度及相关内部控制制度
7 单位组织结构框架图
8 纳税鉴定文件、纳税申报表及税收优惠文件
9 资产负债表、利润表、现金流量表及附注
10 总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、会计凭证
11 银行存款对账单、银行存款余额调节表
12 资产负债表各会计科目期初、期末余额明细表（往来明细需要注明发生日期）
13 现金盘点表、存货盘点表
14 长短期投资情况明细表，投资协议，被投资单位营业执照及资产负债表
15 固定资产明细表、折旧表及主要项目产权证明（房产证、土地证、大额发票、行驶证等）
16 无形资产（产权证明包括专利证书、商标证书、土地使用权证书、土地出让金发票、专用技术专家论证报告及研究开发费用明细和单据、购进合同及发票）
17 经营费用，管理费用，财务费用明细表
18 长短期借款合同，有关抵押担保资料
19 房屋租赁合同
20 关联单位及交易明细、或有事项相关资料
21 被审单位声明书
流程
一、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。
二、接受审计业务委托，签定审计业务约定书。
三、制定审计计划。
四、搜集审计资料，实施审计工作程序。
五、与委托单位、被审计单位沟通，发出审计征求意见稿。
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