虚假发票

经济术语

虚假发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的虚假书面证明。

发票识别

使用虚假发票的行为是不合法行为。

在识别虚假发票的方法上，还应根据实际情形和初步判断，从以下角度和工作部署上注重加强对发票的查验与审核。

一是对实物或合同进行核对。

根据发票中的数量核对是否有实物存在，包括核对实物品名、规格、数量、单价及新旧程度，根据购买量与实际需要进行分析，判断发票真伪。通过对合同及相关资料的核对，判断业务的真伪性，从而断定发票的真伪。

二是对大额费用事项进行调查。

发票内容涉及餐饮、会议、咨询、物品、设备、维修等费用事项，特别是对金额较大，多次使用同一单位发票的现象，要同银行、工商、税务部门联系，核对该单位是否在工商注册，是否将资金打入开票单位，并配合座谈走访等办法核实发票的真伪。

三是对票据印章与经济活动发生地的关系进行分析。

报销的票据与印鉴单位所经营的产品有无关联，是否按票据版面的性质内容填写所购置的商品，票据的使用范围、所售商品与经营项目有无抵触，从而鉴别发票真伪。

四是对一个季度或半年以上时段内的发票报销情况进行普查、详查、顺查、逆查。

一旦发现以上各种发票疑点，还包括发票要素不全，开票内容及印章故意模糊，发票代码不同，发票号码多次出现连号、倒号、跳号，收款或付款单位不同的情形时，要同税务部门联系，取得虚假发票的鉴定结论后，责成经办人员补开合规发票，或甭补票而去追踪深层次的问题。

虚假查证

1、时间对照法。即判断多张发票日期与票号的合理性。如某单位总务利用女出纳员休产假兼任出纳工作之便，于2000年5月15日报销会务费1.1万元，票号为×××012，而该单位同年3月28日报销餐费1.1万元，票号为同一本发票的×××025号，两张发票报销金额相同，日期颠倒，票号相反，显失合理，经调查取证系总务向宾馆荒称发票丢失要求补开，会务费;1.1万元为重复报销被总务占为己有。

2、经济业务内容分析法。即判断经济业务发生的具体内容的真实性。如1999年11月份某局新购置一辆轿车，价值人民币30多万元，在同年12月底，却报销一笔大额车辆维修费2万元，经深入到车辆维修厂及对驾驶员做大量思想工作，讲明利害关系，维修厂证实该局新车辆，近段时间没有损坏维修的事实，并得到该局驾驶员证实，该2万元被该局领导李某用于春节拜年送礼、即对李某进行审查，查明李某除部分用于向主管部门领导送礼外，尚有1.12万元占为己有。

3、金额分析法。即判断经济事项与发票数量、单价、金额的合理性。如某单位开两天交流会，租用氢气球5个，而发票却成了;租用氢气球5个2500元，运费150元;。2500元足以购买5个氢气球。经查证：实际租金为1000元，多报销1500元为经办人侵吞。

4、发票使用法。即判断经济事项与发票使用的合理性。如某单位一下属机构，建设综合市场并有部分店面出租，一次性预收经营者10年租金，单独设帐，下属单位主管领导与经办人同建筑商互相勾结，采用收款收据多开建筑工程结算款13万元，被下属单位主管和经办人私分挥霍掉。

5、使用时效法。即判断出票日期与发票使用时效的合理性。如某单位财物经办人张某用多张（99）版白底税务定额发票，金额人民币8300元，这种发票早已在2000年1月税务机关公告终止使用，按规定应上缴销毁，而张某在2002年间仍使用已作废的税票报销，从中贪污公款人民币8300元。

6、连号重查法。即甄别连号报销发票的真实性。如某单位在2000年7、8月份分别报销某餐馆7月15日餐费2800元发票（票号×××017），而8月份又报销同一餐馆，同一本发票餐费4300元（票号×××018），经深入调查取证，为该单位出差人员游山玩水而开具假发票报销。

7、付款判断法。即重点检查大额支出现金发票的真实性。如某单位经领导决定，开具假发票;车辆维修费;3万元，从单位经费中列支，付款时不使用转帐，而直接用现金支票支付，经查证，用于发放过节费集体私分。

8、经办人关系法。即核对持票人身份与票据物品的关系一致性。如某些财会用品发票非财务人员经手，大额办公用品非办公室人员经手，大额修车费非司机经手等，这种发票大多存在违规或违法支出。

9、笔迹鉴别法。即甄别发票字迹的一致性。看发票的台照、日期、品名、数量、大小写金额的字迹、笔体、笔划粗细、复写纸压痕是否一致，有无药迹褪色、橡皮擦、小刀刮的痕迹。

查证发票的真实性，不能单一地使用一种方法，要将几种方法串联起来严加考察。任何弄虚作假都不可能天衣无缝，必然会留下蜘蛛马迹。审计人员只有掌握好查证假发票的技巧和方法，才能不断提高审计质量与效率，以适应新形势下惩治腐败的要求。

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